应交税费应交增值税借方核算的科目有:进项税额、已交税金、转出未交增值税等项目。贷方核算的科目有:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等项目。
月底用贷方核算的科目销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等项目合计,减去借方核算的科目进项税额、已交税金、转出未交增值税等项目合计。如果有贷方余额,则将该余额转入应交税费—未交增值税。
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费—未交增值税,
如果有借方余额,将这个余额与本期的“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目作比较,没有已交税金发生额,不需要结转。有已交税金发生额,将借方余额与已交税金发生额比较,按较小额结转,作如下会计分录:
借:应交税费—未交增值税,
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)。